Налогообложение жилья, предоставляемого работодателем

Некоторые работодатели предлагают своим сотрудникам жилье бесплатно или со скидкой. Налоговая служба считает жилье, предоставляемое работодателем, дополнительным пособием, и его стоимость обычно облагается налогом. Однако федеральное налоговое законодательство предусматривает определенные исключения. Облагается ли налогом стоимость жилья, предоставленного работодателем, и определение того, какая сумма подлежит налогообложению, зависит от конкретных обстоятельств.

Основы дополнительных льгот

Согласно федеральному налоговому законодательству, большинство дополнительных льгот, которые получают сотрудники, облагаются налогом как доход. Работодатель указывает налогооблагаемую стоимость дополнительных льгот в форме W-2 работника, которую работник использует для заполнения своей годовой налоговой декларации. Правила IRS требуют, чтобы работодатель определял налогооблагаемую стоимость путем вычитания любой суммы, уплаченной работником за вознаграждение, из справедливой рыночной стоимости дополнительного вознаграждения. Дополнительные пособия также облагаются налогом на социальное обеспечение, медицинское обслуживание и федеральным налогом по безработице. Чтобы определить налогооблагаемую стоимость предоставленного работодателем жилья, работодатель вычитает арендную плату, уплаченную работником, из справедливой рыночной стоимости имущества. Полную информацию см. В руководстве IRS по дополнительным льготам на 2017 год (или новее).

Налоговый статус жилья, предоставляемого работодателем

Как и другие дополнительные льготы, бесплатное или льготное жилье, предоставляемое работодателем, обычно облагается подоходным и другими налогами. Чтобы определить справедливую рыночную стоимость жилья, предоставленного работнику, работодатель может проверить объявления в местных газетах о сопоставимых объектах аренды или попросить местного риэлтора оценить арендную стоимость недвижимости. Работодатель сообщает чистую стоимость дополнительного пособия работника в поле 1 формы W-2 работника, и работник декларирует эту сумму как доход в строке 7 формы 1040 IRS. Например, если работник платит работодателю 300 долларов США В месяц для жилья и недвижимости справедливая рыночная арендная ставка составляет 600 долларов в месяц, работодатель должен добавить 300 долларов в месяц к налогооблагаемому доходу, который он сообщает в W-2 работника.

Жилье, не облагаемое налогом

Работодатель может исключить стоимость жилья, предоставленного работнику, из налогооблагаемого дохода работника, если жилье соответствует трем условиям. Работодатель должен обставить жилье на территории своего предприятия. Жилье должно быть обставлено для удобства работника, а это означает, что работодатель должен иметь действительную деловую цель для предоставления жилья, помимо предоставления работнику дополнительной компенсации. Например, если место работы работодателя находится на значительном расстоянии от других вариантов жилья, IRS, скорее всего, решит, что работодатель предоставляет жилье для удобства работника. Сотрудник также должен принять жилье как условие приема на работу, что означает, что у сотрудника не может быть выбора принять или отклонить жилье. Если какое-либо из этих условий не выполняется, работодатель должен указать чистую стоимость жилья в форме W-2 работника, а работник должен указать эту сумму как доход в своей налоговой декларации.

Исключение для проживания на факультете

У IRS есть особые правила для учебных заведений, которые предоставляют жилье своим сотрудникам. Стоимость определенного жилья в кампусе не облагается налогом, если работник платит адекватную арендную плату. По данным IRS, работодатель должен указывать в качестве налогооблагаемого дохода любую сумму, которая превышает либо 5 процентов оценочной стоимости жилья, либо среднюю арендную плату за сопоставимое жилье, в зависимости от того, что меньше.